XX公司内部控制存在的问题及对策
摘 要 现在社会上的企业都越来越重视应用内部控制来加强企业内部的管理。内部控制能够促进企业的良好发展，提高企业的核心竞争力。制定是否完善，其执行是否有效，关系到企业自身的发展以及在市场中的地位。采购和付款循环是企业经济业务的重要组成部分之一，由于其日常涉及大量资金，所以容易出现作弊现象并对企业绩效考察的结果带来直接的影响。企业在日常经营活动中不排除会出现无计划购买、欺上瞒下、验收不严等违法乱纪的情况。因此，加强对采购与付款循环的内部控制是很有必要的。
本文通过了解采购与付款业务内部控制的相关概念，分析了埃森哲信息技术（大连）有限公司内部采购与付款业务的具体流程以及内部控制的现状，发现存在一些问题。剖析问题产生的主要原因，提出完善埃森哲信息技术（大连）有限公司企业内部控制的建议，以防影响公司进度，保证会计核算的顺利进行。改善企业管理效果，提高企业的成本竞争力和综合竞争力，促进企业更好发展。
关键词：内部控制；
采购与付款；
控制要素 Abstract Nowadays, enterprises pay more attention to the application of internal control which can promote the rapid development of enterprises and improve the core competitiveness and the formulation and execution of internal control is related to the enterprise operation and the position in the market. The cycle of purchase and payment is one of the important parts of enterprise＇s operation, because it involves a lot of funds and the phenomenon of favoritism and fraud may have a great influence on the final performance appraisal result of enterprise. It was therefore necessary to strengthen internal controls over the procurement and payment cycle. This paper analyzes the concrete process of the internal purchasing and payment business and the present situation of the internal control of Accenture Technology Solutions (Dalian) Co., Ltd through understanding the relative concepts of the internal control of purchasing and payment business. It discusses the main causes of the problems and advances some suggestions on perfecting the internal control of Accenture Technology Solutions (Dalian) Co., Ltd., also guaranteed the enterprise accounting as a whole to be able to carry on smoothly. It is one of the objectives of an enterprise to improve its cost competitiveness and comprehensive competitiveness by improving its management effect. Keywords: internal control; purchasing and payment; control element 引 言 当今社会经济业务呈多元化的发展趋势，市场环境也在不断的扩大，财务方面的纰漏发生的频率也越来越多。正是因为这些事情的出现，使得国内外的企业更加重视内部控制，而采购与付款业务作为企业经济业务的重要组成部分，对企业内部控制有着不可忽视的影响。从现在来看，我国中小企业经营的模式单一化，很多企业没有足够的能力去解决他们在当今市场变化中遇到的难题，采购与付款业务很容易出现差错，这会给企业带来巨大的损失。因此，本文选择采购与付款业务内部控制作为研究方向，对埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款业务的具体流程以及内部控制的现状进行分析和判断，总结出该公司采购与付款业务内部控制方面存在的主要问题，并针对这些问题做出了评价并提出了相对应的改进建议，希望能够对增强公司发展的优势和竞争的核心力量有所帮助。
有关内部控制研究方面，在COSO颁布的《内部控制—综合框架》中体现出重要意义，它为国内外学者提供了很大的研究参考价值，该报告对内部控制的五个要素进行了详细的研究，五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督。除此以外，国内的研究者在内部控制的基础上，又对采购以及付款业务进行针对性研究。Robert James Parker, Mai Dao, Hua - Wei Huang, Yun-Chia Yan（2017）探究有关审计委员会的会计专业知识是否有助于提高审计质量等问题，并寻找审计师报告内部控制缺陷的证据[1]；
刘娜,郑玲（2017）以XK公司为研究对象，从岗位分工与授权、请购与审批、采购与验收、付款、监督检查方面对采购与付款内部控制进行分析[2]；
丛雅琳（2017）通过构建优化模型研究了通过优化模型的构建得出销售回款周期小于或等于采购付款周期时既能保证供应商利益又能实现 TLD 公司的利益最大化[3]；
Sang Mook Lee, Keun Jae Park, Hakjoon Song, Li Wang（2018）讨论发现大多数公司没有正确遵守会计准则，其次是监测和审查不充分，资源不足，对冲有效性的文件不完整和估值不正确[4]；
马超（2018）针对采购与付款业务进行研究，对企业内部控制体系的建立提出建议[5]；
唐紫薇（2019）在企业采购及付款循环中内部控制与风险管理方面提出了自己的态度 [6]；
Ling Lei Lisic, Linda A. Myers, Timothy A. Seidel, Jian Zhou（2019）在本研究中审计委员会的会计专业知识是否可以通过激励审计师进行勤奋的内部控制审计和做出适当的内部控制评估来帮助提高审计质量，因为审计委员会的会计专业知识可以保护审计师免于因不利的内部控制意见而被解雇[7]；
尚群（2020）讲述了在大数据时代下,人们的生活方式和工作方式已经发生了巨大的变化,对于企业而言也是如此,在企业的经营和管理方面,大数据发挥着重要的作用和价值[8]；
李长富（2020）就我国地方国有企业在内部控制中存在的问题进行剖析，浅析国有企业内部控制中的问题及对策[9]。
就在全球市场不断发生一系列金融风险、财务欺诈案例的情况下，我国对内部控制及其规范体质的产生了极大的关注。一方面，各个国家的监督管理部门对企业实行更加严厉的内部控制规范措施，对上市公司采取了更严格的监督管理方案;另一方面，又促使理论研究人员重新检察企业现有的内部控制研究结论和理论成果并要求对内部控制的一些基本理论问题进行探讨与反思。
本文主要通过两种方法进行研究，一是文献研究法，通过查阅国内外关于采购与付款业务内部控制的相关文献，在充分理解的基础上，明确研究方向与内容；
二是实地调研法，通过在埃森哲信息技术（大连）有限公司进行调研，了解该公司采购与付款业务内部控制的现状。
基于对研究内容的思考，本文主要分成四个部分进行论述，第一部分主要介绍采购与付款业务内部控制的相关概念，包括内部控制的含义、要素及目标，其次还会针对采购与付款业务内部控制的方法进行总结；
第二部分通过埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款业务的具体流程，总结出该公司采购与付款业务内部控制的现状；
第三部分是叙述埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款业务目前内部控制的现状存在的主要问题；
第四部分是对前文提到的埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款业务内部控制存在的问题，提出相应的完善建议，以此增强该公司发展的优势和竞争的核心力量。
1 采购与付款业务内部控制概述 1.1 内部控制的含义、要素及目标 企业为了实现其盈利目标，保护资产的安全完善，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方案的贯彻执行与其经营活动的经济性、高效性和效果性，在企业内部运用的自我调节、约束、管理、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施，即内部控制。
采购与付款循环的内部控制指企业在进行采购与付款行为时，为了能够做到防止出现过失与作弊行为，确保采购的物资能够满足企业正常的经营活动，最低额度地限制物资成本而计划并制定的针对该公司有效的控制措施。在企业在物资交易的时候，由于临时受到许多因素的影响，导致采购的最终结果跟预计判断的情况不相符。那么毫无疑问会在很大程度上影响采购活动的进行[10]。企业对内部控制体系的设置一般分为两类，一是对会计方法和措施进行控制，二是对管理方式进行控制。既能保证公司资产的安全性，确保公司会计信息的准确性与真实性，又增强了公司经营能力，实现最大利润。
根据国家颁布的《内部控制基本规范》法规中了解到，企业的内部控制一般包括五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这五大要素分别影响着企业实施内部控制的环节与方式。第一，内部环境，作为实施制度的基础，它影响着企业内部控制创建与执行的各种内部因素；
第二，风险评估，是实施内部控制的重要环节，能够及时识别、科学分析和评价影响企业实现内部控制目标的多种不确定因素并采取不同的解决方案的过程；
第三，控制活动，是企业会参考评估风险的结果而采取对应的解决风险的策略，确保企业能够实现内部控制目标的具体方式与手段。第四，信息与沟通，是实施内部控制的重要条件，能够及时准确、完整地向企业汇报有关企业经营活动的相关信息，并且能够通过合适的方法将信息传达给企业的相关治理层，保证在治理层交流沟通中能够实达到及时性、准确性、正确运用的状态。第五，内部监督，是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督、检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证[11]。
1.2 采购业务内部控制的方法 采购业务内部控制制度，是企业的一个重要程序，关系到经营活动的有效执行，为了避免发生舞弊行为或欺诈行为，并同时保证公司能实现最大利益而指定的一个方法。采购业务蕴含在公司内部的各项经济活动、各个职位和各个项目中。
采购业务一般与生产和销售计划的联系很紧凑，会直接导致货币资金的开销量增加也对负债的增加带来直接的影响。不仅如此，采购业务的频繁也会导致工作量的增多、运作的频率增高，因此很容易发生很多纰漏的情况。对于采购业务的内部控制措施可以从采购流程的各个环节入手，对每个环节进行详细的计划安排，以确保在采购的过程中能够顺利运营，避免上述的错误发生，可以采取以下几点措施来预防：需求和采购计划要经过严谨的审查；
对于供应商的选择也要要求严格，选择可靠的供应商品牌；
采购的价格要求严格把关，并且采购合同要制定规范合理；
采购的物资质量也要严格把关，确保物资合格安全。
采购业务作为公司运行的关键环节之一，应该受到公司的足够重视，以保证公司利益不会受到迫害。因此，更要严格的要求采购业务内部控制制度的设计，比如：岗位分离制度，在提交与保管不同种类的单据、编制与审批计划方案、与供应商达成购买合同、安排物资订购与入库等工作内容时都安排专门负责对应岗位的人员；
请购单控制制度，在确定物料采购时要填制单据并保证单据上有对应的人员签字，保证单据的有效性和真实性；
审批控制制度，统计使用需求并结合现有库存的情况，上报到对应部门审批，要求审批过程的合法性；
订货控制制度，进行市场调研，从中筛查符合要求质量好价格低的优质供应商，由各部门共同进行供应商的选择与确定，可以增强目前可选择的供应商的竞争意识；
货物验收控制制度，企业订购的物资验收入库后，应该按照国家标准检查物资和开具的订单等有关物资的票据，目的是为了保证挂账通知单无误，确保采购流程顺利进行。公司通过对采购业务内部控制的严格要求，对公司的各个方面都能够持续为公司的生产经营活动带来稳定的物资供应和收益。
1.3 付款业务内部控制的方法 采购环节结束后就会进入付款环节，采购业务与付款业务是密不可分的公司基础业务，还是企业资金周转的重要环节。所以在加强了采购业务内部控制之后同样要针对付款业务给予健全的控制制度策略。
企业应当重视付款的过程控制，按照有关规定设计合理全面完整的会计系统是保证企业内部控制有效的必要手段。通过会计系统全面记载供应商资质信息、请购单、采购合同协议、验收单、入库凭证、会计票据凭证等信息，确保财务部门、采购部门与仓储部门记录内容相符。
因此，付款业务也要有相对应的内部控制制度来规避财务风险。例如，货款支付控制制度，在会计付款控制中应规定资金审核人的职责权限，对采购物资协议、验收单、审批预算以及有关发票、单据凭证等项目实施严格审核，若审核无误就选择合理的付款方式进行交易，若审核发现虚假发票、货不对板或其他异常的，则应拒绝付款，查明原因，上报处理，规避资金损失。并且在付款控制中要求增强对采购预付款和定金的管理策略，对大金额、长时间的款项进行定期筛查，分析其占用资金的合理性、坏账风险以及对财务指标和营运情况的影响。如果发现异常，则应立即采取相关措施[12]；
会计稽核与对账制度，稽核人员或会计主管必须审核业务涉及的所有凭证后才能记账并且应付账款必须及时对账，防止出现徇私舞弊，私自伪造的行为发生，保证了公司的利益。从这几项内部控制制度角度研究，企业可以有效地预防付款业务可能带来的财务风险，保障企业利益不受损害且生产经营活动能够持续下去。
2 埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款内部控制现状 埃森哲成立于爱尔兰，是一家全球顶级的专业服务公司。是《财富》全球500强企业之一，全球员工人数在30万左右，服务于全球120多个国家的客户，为他们提供战略咨询、数字和信息技术以及运营服务。公司在中国开展服务工作已有25年之久，目前国内的在职员工大约有1万人，主要分布在全国发展较好的地区，如北京、上海、广州、深圳、大连等地。一直以来，公司致力于将世界先进的商业手段开拓到中国市场，希望能够尽自己最大的力量来与中国企事业单位共同创造事业战略计划、完善业务流程、加速创新机制、提升运营效率、形成整体竞争优势，实现单位与国家共同进步共同发展的美好未来。
2.1 采购业务流程及内部控制现状 由于公司的员工人数较多，采购部主要是由采购部经理管理，其工作内容主要是计划并安排工作内容给采购部成员，最后审核成员们的工作内容。另外，有关货物统计、验收等工作也是采购部负责。关于供应商的选择，采购人员并没有按照价格合理，产品质量有所保证的要求来采购，而是选择一些指定的供应商，对供应商的选择存在很多的主观能动性，决定的权利完全取决于采购部经理的决定。采购部门每天的工作量很大、业务频繁，导致部门经常发生纰漏甚至是舞弊的现象。
埃森哲信息技术（大连）有限公司按照国家颁布的《企业内部控制基本规范》的要求，制定了适用于该公司采购业务内部控制管理制度，然而公司并没有完全意识到内部控制的重要性，以至于公司采购业务内部控制并没有很完善，导致该公司的采购业务不能完全处于一个严谨完整的制度之中，这无疑为公司以后的发展遗留了问题。针对该公司采购业务的具体流程，已经采取了一些内部控制措施：采购计划以及合同的合理制定，进行审核的工作材料要及时向上级提交；
在同样的工作内容上安排多个人互相监督、相互合作的完成；
有专人对采购物资的质量要求进行检验，检验不合格的物资进项相应的处理。但是，公司采购业务的内部控制还是存在一些问题，比如：岗位界定不清晰，不相关的职务没有分离制度；
缺乏完善的供应商的管理体系；
不同的物资采取相同的定价策略，导致价格有作弊现象。
2.2 付款业务流程及内部控制现状 公司财务方面的业务是由财务部的经理负责管理，公司的日常都是由他来审查。会计负责发票开具、验收以及业务账目处理的工作。出纳的工作是负责账款收支，现金管理，员工报销等。首先，公司的付款业务由财务部经理根据采购部门提出的采购预算金额进行审核，并反馈审核结果；
然后，采购部门将审核无误后的供应商提供的凭证和订单资料提交给财务部经理进行复核，若复核通过则向财务部申请货物的支付款项，出纳根据与供应商协商好的付款方式与付款信息支付款项；
最后，出纳编制和整理好相关凭证，然后将凭证转交给会计，会计根据这些凭证进行记账和编制会计报表工作并对供应商提供的发票进行信息的核对，核对正确后再进行发票认证。
同样的，埃森哲信息技术（大连）有限公司根据《企业内部控制基本规范》编制了适合付款业务的内部控制管理制度，可是由于缺乏对内部控制的重视，对具体的业务活动没有明确的指明要求，不仅使采购业务没有在内部控制管理制度下合理运营，付款业务内部控制的制定与实施也是不完善的。通过对该公司付款业务的具体了解，付款业务内部控制已经采取了以下措施：加强对采购部门提交采购预算的审批；
需要支付的款项及时向上级汇报请示。但是，该公司付款业务内部控制的制定与实施并不完善。例如，会计人员并没有对采购的物资进行详细记录，统计人员也并不重视对采购回来的物资数量进行验收，岗位设置形同虚设；
公司往往按照供应商的要求预付所需采购的物资的款项，这样的付款方式有可能会损害公司的相关利益；
财务部门没有与有物资往来的供应商按时定期的进行对账工作，会对年末的结账工作带来很大的影响。
3 采购与付款业务内部控制的分析及评价 在采购与付款业务中，埃森哲信息技术（大连）有限公司公司虽然采取了相关的内部控制措施，但是从这两项业务的具体流程来看，依然存在以下突出的问题，本文将其进行详细的分析。
3.1 岗位界定不清晰，岗位设置形同虚设 企业经营活动中，员工的人设是属于比较活跃的，所以企业员工职位的分工将直接影响到各个岗位的职责和权限。该公司虽然员工人数众多，但是分工却很简单，采购部门与财务部门的大部分决定都是由各部门的总经理决定。采购部门的工作内容非常复杂，部门人员不仅要负责采购，还要进行物资的管理与查验。工作任务种类多，但是在员工职务的安排上并没有很好地体现出来，都是采购部门的员工，既是采购人员也是验收人员。
在财务部门方面，采购人员将生产所用的物资采购回来后，直接找负责验收的同事将物资入库并在验收单上签字， 随后负责采购这批物资的人员会拿着单据去找出纳支付款项。从公司员工日常工作内容中可以看出，财务部门虽然设有会计职位，但对采购的物资基本没有进行详细的记录，而负责统计验收的人员也并不重视对采购回来的物资品质与数量进行验收与管理。
岗位的界定不明确，岗位的设置形同虚设，员工对工作的态度并不是很热情很认真，身在其位而不谋其事，这无疑不是在否定对员工的选择。
3.2 缺乏完善的供应商管理体系，导致价格有舞弊现象 该公司的采购部虽然会根据采购的需求来计划采购物资供应商的选择，但是采购部经理的审核并不严密，有时候不要求采购部门编制采购计划，而是直接联系供应商进行物资的采购。当采购部经理觉得公司所需采购的物资比较紧急，并且采购的数量和款项并不多，就让采购人员先联系供应商采购所需的紧急物资。这样做的后果会导致许多问题的发生，比如会因为没有制定详细的采购计划，致使实际采购物资的数量超过所需物资的数量，反而造成了物资不必要的采购。还比如，供应商会趁机高价出售物资，经理考虑到所需量少，也会同意购买这些紧急物资。这种行为对公司的利益产生了极大的影响，物资成本高，产品售价不变，所得利润必然减少，这也是为什么公司每年年末利润与往年相比波动很大的原因之一。
采购人员在进行物资采购活动时，与供应商经常运用询价、比价和议价的方式进行协商。这种方式可以很严谨的抉择最合适的供应商，根据需要采购物资的种类和数量，找到最合适的价格和最高品质。但是这种方式也同样存在一定的缺点，不仅会给采购人员增加工作负担，还会因为采购的环节多、周期长错失好机会。并且，采购人员在采购的过程中经常会与自己关系好的供应商建立物资往来关系，发生了严重的舞弊现象，导致采购来的物资售价与市场同产品价格差异有所偏差。长此以往，不仅会损害公司利益，还会使公司在市场竞争的过程中处于不利地位，阻碍了公司可持续发展的趋势。
3.3 付款方式选择有误，损害了公司利益 埃森哲信息技术（大连）有限公司希望能够在短时间内收到采购的物资，经常会听从供应商的要求，采取预付账款的付款方式支付货款，并采取全额预付款项签订了采购合同，进行物资交易。不得不说这样的交易方式会为该公司带来好处，可以避免所需求的采购物资价格上涨带来的损失；
还可以保证在同等需求的市场上该公司有充足的物资，避免因所需采购物资的短缺而不得不丢失的合作机会。但是，这个交易方法也存在弊端，假设该公司已经将全额预付款项支付给了供应商，对方也确认已经收到了预付的款项，但迟迟不发货，或者在收到货后发现质量严重不合格，该公司想要退货的时候，供应商会以各种理由拒绝退货或者拒绝赔偿损失。这样的情况不仅会因为占用了大量的资金而影响了该公司正常的运行，还会因为公司没有按时完成与客户合作的项目使该公司在外界产生的信誉降低。更坏的结果还可能出现供应商因公司资金周转不灵破产倒闭甚至卷款逃走，反而造成该公司货财两空。
3.4 与供应商之间没有联系紧密，影响结账进度 该公司的财务部并没有经常与供应商进行频繁的对账，主要原因是该公司有许多合作关系很好的供应商，再加上大部分的订单的金额数并没有很大，以至于财务部经理认为与供应商进行频繁对账没有很大的必要，从中体现出了该公司会计制度的不完善。假如与供应商的款项与往常相比发生变化时，该公司的财务部没有与供应商进行及时、定期的对账，那么导致年末在财务人员与供应商对账时，产生很大差异，严重影响了结账进度。
4 采购与付款业务内部控制改进建议 4.1 加强公司对岗位分工与授权的重视 内部控制制度能够做到完善，内部控制能够持续稳定的进行，主要的影响因素在于管理层对内部控制的态度。除此之外，内部环境的状态也会影响内部控制能否有效地执行。同时，内部控制由治理层、管理层、企业其他人员共同实行，管理层的道德观念、法制意识影响内部控制的实施效果，有效的内部控制反而为管理层提供合理的保证，建立健全并实行内部控制可以提高风险管理水平、提高企业经营绩效 [13]。
对于该公司采购与付款业务这一方面，想要加强对公司岗位分工与授权的重视，就需要构造一个采购与付款业务的岗位责任制。包括管理层在内，每个岗位的工作人员都要明确出自己的职责与权限，管理层的工作权限不宜过大，基层员工的权限不能过广。最终使采购业务与付款业务之间达到相互分离、互相制约和互相监督的效果。例如该公司中，经理的权限太大，会导致部门违法乱纪、徇私舞弊之风存在；
采购部门中的人员不能同时担任验收人员的工作等。这些现象看似不大，但长久下来必会给公司带来危机。所以，要想健全内部控制，就要从管理层和基层出发，该公司应安排具备良好素质和职业道德的人员来办理业务，并根据实际情况安排换岗。
4.2 完善公司对供应商的管理体系 供应商的品质好坏对公司来说有很大影响，它会关系到公司的生产活动进程以及经营情况。如果在供应商环节没有合理的抉择，就会发生质量差价格高的现象；
供应商的选择还会受外界干扰，例如因为人际关系发生徇私舞弊行为，这种情况的出现就会影响企业的利润。所以交货及时性、物资质量、价格、声誉等都直接影响公司选择合适的供应商。建立公司自己良好、稳定可靠的物资供应商，保证公司生产的延续性，至关重要[14]。
该公司在供应商的选择方面并没有完全考虑到以上的那些因素，这会对公司的生产经营带来很大的影响，没有好的供应商就没有好的物资，就不能持续经营。从这一方面考虑，建议该公司在供应商的管理体系方面加强对采购部门的要求，建立新的采购方案既要全面又要简洁，避免因采购时间长而耽误生产进度，并且在选择供应商时不应因关系而选择与之合作。
4.3 完善采购合同，保证公司利益 在采购与付款环节中，所需要购买的资源与公司现有可以用来采购的资金之间有着紧密的连带关系，所以在风险方面会有多种不同的解决方案。在采购的过程中，会出现很多避免不了的特殊情况。例如，物资的市场环境与之前存在极大差异，会对企业生产成本与销售价格造成严重影响;采购物资的价格大幅度提高威胁到了产品的成本与售价。并且在选择供应商方面也会影响到一系列生产活动。之后的付款环节如果脱离了当前市场的情况，应付与预付账款管理直接会对企业的财务管理形成不利影响 [15]。
《企业内部控制应用指引》规定企业应该和采购物资的供应商签订合同，这样就可以明确该公司与供应商的权利与义务，同时也要明确双方发生违约行为时所要承担的责任。与一些供应商签订协议的时候，对方要求货款全部预付，或者预付的款项比例较高。因支付了预付账款而造成公司坏账的情况十分常见，一旦供应商生产发生突发情况，对公司来说将会面临较大的风险。所以要签订采购合同时也要注意合同条约的内容以防漏洞，对公司造成不利影响。
埃森哲信息技术（大连）有限公司应当邀请专业的人士或机构为该公司设计通用的、合法的合同模板，这样可以避免合同的条款不规范、不公平、不合法等原因，导致公司的利益受损。与此同时，该公司还应加强对合同的管理工作，成立相关部门对采购协议进行保管、备案、监督等相关工作，并且要求该部门的工作人员要对合同进行保密。当发生不能避免的外借情况时，应督促外借人及时归还合同。
4.4 与供应商保持密切联系，以防影响进度 为了规避公司发生财务风险，应要求公司的财务部门每个月的月末必须要与供应商进行及时、定期的对账。公司还应该每月安排会计或是财务人员及时、定期的与供应商进行“应付账款”和“预付账款”的核对。首先了解公司付款的基本情况，确保能够在第一时间了解付款信息，这样就可以保证账务的准确性。要保持年底财务核算金额与供应商的金额核对无误，从而能够保障本公司会计核算的顺利进行。
结 论 在企业生产经营活动中，内部控制发挥着重要作用，采购与付款循环又是企业生产经营管理活动中重要的环节之一，所以更要让公司的采购与付款循环业务的内部控制制度得到完善。
本文在采购与付款业务内部控制相关理论研究的基础上，通过对埃森哲信息技术（大连）有限公司采购与付款业务具体流程的了解，总结出该公司在采购业务和付款业务内部控制中出现的问题包括岗位界定不清晰，岗位设置形同虚设；
缺乏完善的供应商的管理体系，导致价格有舞弊现象；
付款方式选择有误，损害了公司利益；
与供应商之间没有联系紧密，没有及时、定期的对账，影响结账进度。此外，本文根据该公司的实际情况，提出相应的改进建议，加强公司对岗位分工与授权的重视；
健全公司对供应商的管理体系；
完善采购合同，保证公司利益；
与供应商的密切联系，及时、定期的对账，以防影响公司进度，保证会计核算的顺利进行。
本文只针对埃森哲信息技术（大连）有限公司采购业务和付款业务的内部控制进行了研究。由于能力有限，对该公司了解的时间较短，且对内部控制的理论知识学习不足。在之后的学习生活中，会努力了解更多内部控制的相关理论知识，进一步加深对论文选题的研究。
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36-37 [21] 詹竞瑜. 企业内部控制评价体系构建与实施研究[D]. 华侨大学, 2015 致 谢 四年的大学生活即将结束，我们将迎来人生中的下一个阶段。在我走向社会之前，我要让我的学业生涯拥有一个完美的结局。在这四年的大学生活中，我不仅充实了自身，也找到日后生活努力的方向。经过几个月的实习生活之后，再次踏入校园的心情是复杂的。通过这次实习，将自己在课堂中学到的知识在工作中运用，自身的成长也在一点一滴中进步，完成了由学生到工作者的身份转变。
在这里，我要对这四年的时间里遇到的每一个人表达我的感激之情，感谢每一位帮助过我的同学，感谢每一位老师对我的栽培和指导。首先感谢我的毕业论文指导老师季玥彤。从大四学期开始，就对我们有着无微不至的关怀。从论文的设计过程、任务书、开题报告到最后的初稿、终稿都为我提出很多宝贵的建议。老师用自己多年的学习经验和工作经验为我在创作毕业论文期间提供了很多灵感，使我的论文能够达标，让我能够顺利的毕业，这一切都要归功于老师的付出。如果没有她抽出每天仅有的宝贵时间来对我进行指导，为我进行了一次又一次的论文修改，才完成了现在的这篇论文。其次我要感谢陪伴我四年的大学室友，人生中第一次住校就是在大学，我的室友们都很照顾我，住校的注意事项都会很耐心的讲给我听。最后我要感谢我的父母和我的家人们，没有父母的辛劳付出，就没有今天的我。是他们在我背后的默默支持我，才使我能顺利完成我的大学学业。在以后的工作中，我要更努力，才能够报答父母的养育之恩。时光飞逝，我们即将要步入社会，离开这美丽的校园，我一定会牢记学校的校训“我行，我能”，积极地面对以后各种困难，为社会贡献出我自己的力量。
由于我的专业水平有限，创作的论文会有所不足。希望答辩组的老师们对这篇论文提出宝贵的意见！
