基层农发行促进会计内控建设调研对策_农发行内控合规

随着农发行业务的不断拓展，业务品种、服务项目日益丰富，综合业务系统、大、小额支付系统等电子化程度越来越高，以及机构和人事制度改革的不断推进，会计内控工作面临的内外部环境日趋复杂，风险防范难度加大。尤其是内控制度执行不严，暴露出管理、内控及监管方面仍然存在诸多漏洞和隐患，防风险、保安全的形势严峻。笔者就如何抓好会计内控管理工作方面谈几点自己粗略的想法。
    一、当前会计内控存在的主要风险
    （一）违章操作风险。
    银行业务处理从受理凭证、审核凭证到完成帐务处理的整个过程中，每个环节都存在风险。如果临柜人员有章不循、违章操作，导致规章制度执行落实不到位，而机构负责人的责任意识淡薄，对会计操作过程的监督机制不落实，致使业务处理的各个环节失去有效控制，违章违规操作，不相容岗位操作权限混淆，就有可能使潜在的风险成为现实风险。违章操作风险主要表现在：    一是授权管理流于形式。有个别会计主管授权时，没有严格按照要求进行审查核对，使授权管理制度难以取到应有的控制作用。二是岗位制约有名无实。在实际工作中，IC卡、印、押、证随意乱放或人离柜未及时收起等现象。部分柜员密码管理不善，密码设置简单，存在密码变明码现象。三是临柜操作员对客户结算票据核对预留印鉴不认真。四是银企对账不及时，账务核对流于形式。

    （二）人员风险。
    1.个别基层营业机构会计人员结构配备不合理，人员素质参差不齐。农发行从分设之初就存在人员素质结构不合理的问题，近年来虽然也招收了一些高学历的新人，但是数量太少，同时，随着业务的不断拓展，不少业务能力强的会计人员相继被选调充实到计划信贷部门，造成会计人员整体素质下降。员工素质的不高，直接导致了对规章制度理解的不深，业务操作不规范，风险控制乏力。
    2.员工法制观念淡薄。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的职业，面对大量结算票据、现金资产，以及密押、印章、重要空白凭证、有价单证和IC卡等等，有些会计人员可能平时不注意政治和业务学习，法制观念淡薄，加之缺乏起码的会计知识，工作责任心不强，难免会发生工作疏漏或者会计差错事故，给我行造成财产损失或者使我行信誉受损。
    3.员工风险教育缺失。一是风险培训教育形式单一，多数停留在领导讲话、以会代训或文件传达等方式上，内容多是对规章制度和业务操作流程的学习和培训，对风险教育不到位，造成了员工对操作风险认识的不全面，风险防范意识薄弱，法制观念不强，给正常的业务经营带来很大风险。二是员工自身风险意识不强，警惕低，防范松，往往是为了应付外在检查、督促才被动去做，而不是自觉地从对执行规章制度重要性上主动去实施，规范操作，加强防范和自我保护，一旦外在压力松弛，工作就开始打折扣。
    （三）制度风险。
    随着业务的发展，上级行出台了一系列的管理制度，这些制度的出台对加强会计管理、防范内部风险起到了重要作用。但是现在有些管理制度还缺乏系统性、全局性，使得制度控制作用被弱化。一是制度不够精细化，有些制度还存在盲区、遗漏的地方。一些看似细微，但意义重大的制度规定不够详细，不利于基层行实际操作，例如对重要岗位人员轮岗的范围、时间、轮岗方式，以及对人员较少的机构如何进行轮岗等没有明确的规定，强制休假只停留在口头上，并没有付诸行动。二是有的制度较为零散，不系统。当前下发的规章制度太多，有时对同一项业务的管理规定体现在多个文件中，内容零散，不系统，不连续，不便于一线人员的完整学习、掌握和查找。三是制度保障不得力。比如会计督导检查就是保障各项会计规章制度和防范操作风险的重要手段，但是在实际工作中，会计督导重形式、轻质量，主要停留在常见的、比较容易发现的操作问题上，而对隐形的操作风险问题缺乏主动性和前瞻性研究，存在走过场的现象。

    （四）管理风险。
    1. 管理粗放。一是管理人员风险意识淡薄，管理水平低下、监督检查不力，不能及时发现问题或隐瞒问题、不及时上报等造成重大隐患。二是不能根据防控风险的需要，合理配置临柜会计人员。简单地以为现在的综合系统不需要高素质的人员，只要主管得力，其他人员没有明显影响。因此，一方面弱化了全员防险能力，另一方面也给会计主管带来更大的工作压力。
    2.部分机构会计主管忙于事务，弱化了会计管理职责。支行的内部管理、保险任务、优质服务，以及上级行、人民银行、银监会和税务部门的检查大都与会计主管有关，造成会计主管事务性工作过多、会计管理不能尽责，风险加大。
    3.检查手段落后，监管效果不佳。一是我行综合业务系统上线后，各种业务操作系统已高度集成，使会计核算和会计管理相对分离，尤其是跨系统跨地域实时到账的大小额资金汇划，使操作风险大幅提高，但监管手段却相对落后。会计督导还停留在现场查阅账、表、簿、凭证阶段，不能及时准确地发现问题。二是对检查中发现的问题，未能深究产生问题的原因，并对柜面人员进行现场辅导，帮助被查单位改正错误，提高认识。
    （五）系统风险。
    系统风险是指综合系统运行机制存在问题或出现软硬件故障，影响业务的正常运行，从而造成风险。主要包括：计算机及网络系统的硬件、软件产生故障、发生问题，通讯系统出现故障造成业务中断，从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失。
    二、加强会计内控建设的对策建议
    （一）重视会计内控，提高理性认识。内控制度是农发行的一种自律行为，是农发行为完成既定的工作目标和防范风险，对系统内各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。而财会工作是农发行各项业务的基础。财务风险是农发行经营活动中最大的风险之一。因此，防范财会风险成为强化内控机制建设的一项重要内容。全行每位员工都应该对会计内控建设有一个全面、系统的理性认识，领导干部对内控制度建设要作为经营管理的一个重要组成部分，作为实现封闭管理的重要保证抓好、抓实。
    （二）强化领导意识，落实管理责任。农发行会计内控管理必须实行行长负责制，行长负责加强会计内控工作的领导，要配足配强营业机构会计人员，定期检查并落实会计内控制度；
要强化对会计部门落实内控管理制度的指导和监督，坚持定期听取会计部门内控管理情况汇报，帮助解决内控管理工作中遇到的实际困难和问题，并不定期对会计内控管理情况进行抽查；
要定期向上级行分管领导汇报本行内控管理工作方面的得与失，认真听取上级行领导的建议与指示；
会计部门负责人要坚持定期向行长汇报内控管理情况，每月对会计内控情况进行全面、细致检查，及时查找漏洞，制定措施并认真整改；
会计坐班主任要认真履行坐班职责，对会计重要岗位、重要环节时时监督，对大额重要资金汇划、现金支付等重要业务事项逐笔审核签字、把关，并详细登记坐班日志，坐班主任要定期向会计部门负责人汇报内控工作情况，确保内控工作序时、实效地开展。

    （三）强化人员管理，确保内控要求。落实内控管理关键在人，会计人员的数量和质量对内控管理的好坏起着重要作用，会计部门要按会计内控管理要求配齐配强会计人员，做到交叉办理业务，相互制约、相互监督。对于业务量小、人员编制较少的单位，在保证会计业务正常开展、内控制度有效落实的前提下，会计人员可适当兼职行内其他内勤工作，但不能出现违规定岗现象。会计在岗人员必须持有《会计人员从业资格证书》，同时，应加大业务理论和技能的培训，提高会计人员的理论水平和业务技能。一是要对现有从事会计工作的人员按照不同的知识结构、专业类别和业务水平，制定不同层次的培训规划。二是要采取脱产学习与在岗学习相结合、面授与个人自学相结合、专业理论与实际操作技能相结合的方式，以达到培训的目的。三是明确培训的目标，实行达标上岗、竞聘上岗，定期或不定期进行基础业务知识和业务技能考试，公布考试结果，以此激励会计人员的学习热潮。同时，各基层农发行要及时交流和总结工作经验，达到互相帮助、互相学习、共同提高的目的。

    （四）严格制度管理，狠抓贯彻落实。一是要不折不扣地贯彻执行各项基本制度和操作规程，不能逆程或简化程序操作业务，尤其是柜面业务，必须严格执行相关规定，按部就班，审慎办理。

二是要加强重点岗位、重点环节的内控管理。严格执行门柜业务职能分离；
严格执行“印、押、证”三分管，钱、账分管，账、物分管；
坚持定期查库制度，行长按月、会计负责人按旬进行查库，并做到查必彻底、不留死角。

三是认真执行岗位轮换制度。对综合业务、结算、同城票据交换、财务等重要岗位人员，要定期进行轮岗，并办理相应的交接手续，报本行办公室和上级行备案，确保不留隐患。四是完善现金寄库、钱箱委托押运等协议，明确双方的权利和义务，认真做好钱箱的交接手续，寄库登记簿要按时办理交接签字手续，严格按照协议规定履行。
    （五）落实程序规范，保证定型定位。一是操作程序规范化。可以设计和编制现金业务、汇兑业务、银行汇票业务等十一种业务的《会计业务操作流程图》，将会计业务各个环节所应遵循的规章制度、操作步骤和标准汇总其中，使会计人员在业务处理时，直观、一目了然地根据流程图的要求按部就班进行业务操作，保证在严格执行各项规章制度基础上，能准确、及时和规范地完成业务操作，并能从中找出容易形成风险和差错的关键环节，避免由于操作程序不熟或规章制度掌握不全面而造成业务差错，并在一定程度上起到防范和化解风险的作用。二是核算手段规范化。切实加大会计电算化工作的进程；
规范门柜会计出纳业务和机关财务会计的核算方法，统一财务会计凭证的使用，保证门柜业务和机关财务会计业务核算的统一规范，从而确保核算手段的规范。三是档案管理规范化。对会计档案提出统一规范的管理标准，做到统一规格、统一制式、统一格式、统一装订，统一装具，使会计凭证、账表均达到“四面齐”，传票装订达到 “一块砖”，盖章清楚形成“一条线”。
    （六）坚持“一查到底”，严格责任追究。“一查到底”的追究制是防范风险和案件的有力保障。一是对没有认真履行岗位职责、管理和监督不到位、应抵制而没有抵制、应查出没有及时查出的，要追究责任人的责任。二是制定责任追究的实施细则，增强责任追究的可操作性。三是财会、稽核、纪检监察等业务部门检查中发现的问题要按规定处理，同时抄报上一级行和组织人事部门备案。