行政事业单位财务会计内部控制分析

　　摘 要：在行政事业单位中，对财务会计管理工作进行内部控制，能够落实国家的财政法规，有利于保障国有资产的完整性，避免发生贪污舞弊现象。分析实际内控工作的开展，可见依然存在一些问题。本文首先概述了財务会计内部控制的重要性，然后指出工作中存在的问题，最后阐述了相关改进措施，以供参考。
　　关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；问题
　　一、行政事业单位财务会计内部控制概述
　　在市场经济深化变革的背景下，我国的行政事业单位在财务管理工作中，也面临着机遇和挑战并存的情况。财务会计内部控制工作的开展，能够应对复杂的经济环境，因此具有较高的应用价值。具体来说，使用资金、采购物品、投资项目等活动，均离不开内部控制工作，以实现监督和管理的目标。
　　在行政事业单位的内部控制中，财务会计的内控具有核心性，对于单位的运营发展而言，能够起到自我约束、自我保护的效果。一方面，通过对财务进行管理，能够获得良好的经济效益，促进管理工作的现代化。另一方面，在内控工作中不断创新制度，能够促进现代治理机构的形成和建立。尽管当前行政事业单位已经认识到财务会计内部控制的重要性，但是在实际工作中依然存在一些问题，以下对此进行详细分析。
　　二、财务会计内部控制中存在的问题
　　（1）内控意识淡薄。保持科学的内控意识，是内控制度得以实施的前提和保证。对于部分行政事业单位，领导和管理人员依然对财务管理的认识比较少，认为内部控制工作可有可无。实际工作中，单位领导对财务部门的定位和职责有误，认为会计人员的工作就是付款、记账，不能参与单位的重要决策。如此一来，财务部门的职权大大削弱，工作内容局限在账务处理，内控工作流于形式，难以充分发挥监督、管理的作用。
　　（2）管理制度缺失。部分单位的财务管理制度不具有独立性，因此具体实施时无章可循，增加了管理工作的随意性和盲目性。部分单位的内控制度和实际财务情况相脱节，由于制度老套难以适应新型的财务工作背景。另外，调查发现多数单位没有根据实际情况制定财务分析制度，财务分析报告往往是采用年终决算、会计报表等代替，难以真实反映出财务收支情况，影响财务的正常运行。
　　（3）风险意识不足。行政事业单位在开展各项财务工作时，都应该具备较强的风险意识，并且制定有效的应对措施。然而，由于这些单位属于政府职能部门，工作内容是公益服务、社会管理等，活动资金由上级政府拨付，因此在使用上缺乏科学的、规范的方案，造成资金浪费。部分单位在工作期间认为没有生产经营活动，因此也就不存在经营风险；然而，他们忽略了工作期间的社会风险，由于缺少针对性的风险应对方案，容易造成经济损失。
　　（4）监督机制弱化。分析当前行政事业单位的内控工作，可见审计机构的作用不明显，甚至形同虚设。分析认为，内审部门和工作主要是由本单位的领导人负责，因此缺乏独立性，难以对领导人的行为产生约束效果。另外，政府监督机构的工作重点各不相同，难以形成监督合力；财政部门将监督重点放在了预算资金上，从而忽视了预算单位的财务管理；审计部门重点审计会计核算的真实性、合法性，却忽视了内控工作的有效性，甚至在问题的处罚上，考虑到人情关系而从轻处理。
　　三、加强内部控制的改进措施
　　（1）增强内部控制意识。一方面，做好领导和负责人的培训学习工作，在各地财政部门的组织下，对行政事业单位的负责人举办研讨班，学习内控知识，提高对内控工作的重要认识，并充分发扬带头作用，在单位内部形成良好的内控意识。另一方面，对员工进行思想教育，促使员工形成依法理财的观念，并制定合适的奖惩激励制度，激发员工的主观能动性，保证内控工作人人参与、人人有责。
　　（2）完善财务管理制度。第一，财政部门要落实预算制度，在源头进行控制，并逐渐扩大控制范围，建立综合预算体制。其中，对控制内容进行细分，按照功能和预算科目等指标，对各项资金进行分解，严格按照初审、复审、汇审的流程进行操作，保证审核工作的严谨性。第二，在财政部门在组织下，邀请相关专家和学者，对内控制度进行改进和完善，能够满足内控工作需求，提高工作效率和质量。具体来说，要考虑到行政事业单位的特点，以及资金管理、经费管理上的特殊性，保证内控制度的适用性。第三，依据本单位的实际情况制定内控制度，在规范和条例中体现出业务处理流程、不同情况的区别，为内部控制提供有利条件。
　　（3）树立风险防范意识。风险防范意识的树立，可以参考国内国外的成功经验，并且合理应用现代科技手段，构建出风险监控、评估、预警为一体的系统。其一，对各项监控数据进行横向对比、纵向对比，分析出财务工作中的潜在风险，并提出针对性的控制措施，及时消除风险、避免经济损失。其二，树立大局意识，对财政秩序进行整顿，尤其是加强财政运算工作，积极防范财政风险，推进国民经济又好又快发展。
　　（4）构建审计监督体系。第一，内部审计是内部控制的重要组成部分，工作目的在于监督经营管理和财务收支情况，应该定期评价内控制度，总结制度中的薄弱环节和相关缺陷，并且制定改进措施。第二，内审部门在日常工作中，还应该重视现有制度的测试，测试项目包括合理性、完整性，以确保相关政策和程序得到落实，提高资金使用效率，将内控目标、结果、建议汇报给领导。第三，从政府审计部门的角度来看，应该对行政事业单位的内控工作进行监督和检查，这其中，审计部门、财政部门加强沟通，通过联合检查，提高内控工作质量。
　　（5）提高财务人员素质。行政事业单位的发展，应该紧随时代和科技发展的步伐，能够满足新时代、新形势的需要，不断提高财务会计人员的业务水平。在具体执行上，首先单位要定期组织学习和培训活动，促使会计人员自觉学习新的知识和理念，不断提升理论知识水平。其次要进行技能比武、工作竞赛，掌握先进的会计技能，将知识转化为技术，丰富工作经验。最后，还要重点关注会计人员的职业道德，增强工作责任心，只有综合素质提升，才能保证会计信息的真实性，充分发挥内控作用。
　　结语：在行政事业单位的财务会计工作中，内部控制能够起到自我约束、自我保护的效果。通过分析可知，当前内控工作的开展，问题集中在内控意识淡薄、管理制度缺失、风险意识不足、监督机制弱化等方面。针对于此，相关改进措施应该从以下几点入手：第一，增强内部控制意识；第二，完善财务管理制度；第三，树立风险防范意识；第四，构建审计监督体系；第五，提高财务人员素质。
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