行政事业单位财务会计内部控制分析
摘 要:在行政事业单位中,对财务会计管理工作进行内部控制,能够落实国家的财政法规,有利于保障国有资产的完整性,避免发生贪污舞弊现象。分析实际内控工作的开展,可见依然存在一些问题。本文首先概述了財务会计内部控制的重要性,然后指出工作中存在的问题,最后阐述了相关改进措施,以供参考。
关键词:行政事业单位;财务会计;内部控制;问题
一、行政事业单位财务会计内部控制概述
在市场经济深化变革的背景下,我国的行政事业单位在财务管理工作中,也面临着机遇和挑战并存的情况。财务会计内部控制工作的开展,能够应对复杂的经济环境,因此具有较高的应用价值。具体来说,使用资金、采购物品、投资项目等活动,均离不开内部控制工作,以实现监督和管理的目标。
在行政事业单位的内部控制中,财务会计的内控具有核心性,对于单位的运营发展而言,能够起到自我约束、自我保护的效果。一方面,通过对财务进行管理,能够获得良好的经济效益,促进管理工作的现代化。另一方面,在内控工作中不断创新制度,能够促进现代治理机构的形成和建立。尽管当前行政事业单位已经认识到财务会计内部控制的重要性,但是在实际工作中依然存在一些问题,以下对此进行详细分析。
二、财务会计内部控制中存在的问题
(1)内控意识淡薄。保持科学的内控意识,是内控制度得以实施的前提和保证。对于部分行政事业单位,领导和管理人员依然对财务管理的认识比较少,认为内部控制工作可有可无。实际工作中,单位领导对财务部门的定位和职责有误,认为会计人员的工作就是付款、记账,不能参与单位的重要决策。如此一来,财务部门的职权大大削弱,工作内容局限在账务处理,内控工作流于形式,难以充分发挥监督、管理的作用。
(2)管理制度缺失。部分单位的财务管理制度不具有独立性,因此具体实施时无章可循,增加了管理工作的随意性和盲目性。部分单位的内控制度和实际财务情况相脱节,由于制度老套难以适应新型的财务工作背景。另外,调查发现多数单位没有根据实际情况制定财务分析制度,财务分析报告往往是采用年终决算、会计报表等代替,难以真实反映出财务收支情况,影响财务的正常运行。
(3)风险意识不足。行政事业单位在开展各项财务工作时,都应该具备较强的风险意识,并且制定有效的应对措施。然而,由于这些单位属于政府职能部门,工作内容是公益服务、社会管理等,活动资金由上级政府拨付,因此在使用上缺乏科学的、规范的方案,造成资金浪费。部分单位在工作期间认为没有生产经营活动,因此也就不存在经营风险;然而,他们忽略了工作期间的社会风险,由于缺少针对性的风险应对方案,容易造成经济损失。
(4)监督机制弱化。分析当前行政事业单位的内控工作,可见审计机构的作用不明显,甚至形同虚设。分析认为,内审部门和工作主要是由本单位的领导人负责,因此缺乏独立性,难以对领导人的行为产生约束效果。另外,政府监督机构的工作重点各不相同,难以形成监督合力;财政部门将监督重点放在了预算资金上,从而忽视了预算单位的财务管理;审计部门重点审计会计核算的真实性、合法性,却忽视了内控工作的有效性,甚至在问题的处罚上,考虑到人情关系而从轻处理。
三、加强内部控制的改进措施
(1)增强内部控制意识。一方面,做好领导和负责人的培训学习工作,在各地财政部门的组织下,对行政事业单位的负责人举办研讨班,学习内控知识,提高对内控工作的重要认识,并充分发扬带头作用,在单位内部形成良好的内控意识。另一方面,对员工进行思想教育,促使员工形成依法理财的观念,并制定合适的奖惩激励制度,激发员工的主观能动性,保证内控工作人人参与、人人有责。
(2)完善财务管理制度。第一,财政部门要落实预算制度,在源头进行控制,并逐渐扩大控制范围,建立综合预算体制。其中,对控制内容进行细分,按照功能和预算科目等指标,对各项资金进行分解,严格按照初审、复审、汇审的流程进行操作,保证审核工作的严谨性。第二,在财政部门在组织下,邀请相关专家和学者,对内控制度进行改进和完善,能够满足内控工作需求,提高工作效率和质量。具体来说,要考虑到行政事业单位的特点,以及资金管理、经费管理上的特殊性,保证内控制度的适用性。第三,依据本单位的实际情况制定内控制度,在规范和条例中体现出业务处理流程、不同情况的区别,为内部控制提供有利条件。
(3)树立风险防范意识。风险防范意识的树立,可以参考国内国外的成功经验,并且合理应用现代科技手段,构建出风险监控、评估、预警为一体的系统。其一,对各项监控数据进行横向对比、纵向对比,分析出财务工作中的潜在风险,并提出针对性的控制措施,及时消除风险、避免经济损失。其二,树立大局意识,对财政秩序进行整顿,尤其是加强财政运算工作,积极防范财政风险,推进国民经济又好又快发展。
(4)构建审计监督体系。第一,内部审计是内部控制的重要组成部分,工作目的在于监督经营管理和财务收支情况,应该定期评价内控制度,总结制度中的薄弱环节和相关缺陷,并且制定改进措施。第二,内审部门在日常工作中,还应该重视现有制度的测试,测试项目包括合理性、完整性,以确保相关政策和程序得到落实,提高资金使用效率,将内控目标、结果、建议汇报给领导。第三,从政府审计部门的角度来看,应该对行政事业单位的内控工作进行监督和检查,这其中,审计部门、财政部门加强沟通,通过联合检查,提高内控工作质量。
(5)提高财务人员素质。行政事业单位的发展,应该紧随时代和科技发展的步伐,能够满足新时代、新形势的需要,不断提高财务会计人员的业务水平。在具体执行上,首先单位要定期组织学习和培训活动,促使会计人员自觉学习新的知识和理念,不断提升理论知识水平。其次要进行技能比武、工作竞赛,掌握先进的会计技能,将知识转化为技术,丰富工作经验。最后,还要重点关注会计人员的职业道德,增强工作责任心,只有综合素质提升,才能保证会计信息的真实性,充分发挥内控作用。
结语:在行政事业单位的财务会计工作中,内部控制能够起到自我约束、自我保护的效果。通过分析可知,当前内控工作的开展,问题集中在内控意识淡薄、管理制度缺失、风险意识不足、监督机制弱化等方面。针对于此,相关改进措施应该从以下几点入手:第一,增强内部控制意识;第二,完善财务管理制度;第三,树立风险防范意识;第四,构建审计监督体系;第五,提高财务人员素质。
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